职业的本质需要高水平的职业判断。加拿大特许会计师协会（Canadian Institute of Chartered Accountants,简称CICA）于1980年在《公司报告：未来演进》中指出：如果所有会计师只是按照某一规则手册的规定去做,那他就不是以一个职业人士的身份在行事,而仅仅是从事一项手艺。一个行业的魅力在于,需要很高程度的职业判断水平。可以说。
随着美国会计学者自20世纪60年代开始以经济学实证理念为重心的实证会计研究的兴起，会计学渐渐与经济学、统计学等学科交叉在一起，这种交叉一直推动着会计研究的快速发展，至20世纪80年代中期到达高峰。本文是基于1986年威廉·R·凯尼（William·R．Kinney）发表在美国《会计评论》（The Accounting Review，简称AR）上的《实证型博士论文设计》（Empirical Accounting Research Design For Ph．D．Students．简称《设计》）所形成的。
