教育部“新世纪优秀人才支持计划”(NCET-11-0754)
- 作品数：14 被引量：334H指数：10
- 相关作者：吴溪张俊生杨育龙陈旭霞陆正飞更多>>
- 相关机构：中央财经大学北京大学北方工业大学更多>>
- 发文基金：教育部“新世纪优秀人才支持计划”北京市教育委员会共建项目国家教育部“211”工程更多>>
- 相关领域：经济管理政治法律文化科学更多>>
- 企业经济基础与收入确认政策选择:来自软件行业的经验证据被引量：15
- 2013年
- 本文检验了企业的经济基础对收入确认政策选择的影响。以我国软件业上市公司为样本,我们发现,当企业具有较强的软件能力成熟度时,其更倾向于按照劳务的完工百分比法确认收入,换言之,这样的企业更倾向于及时地确认收入;反之,当企业的软件能力成熟度较弱时,其更倾向于按商品法在软件验收结项时确认收入,即这样的企业更倾向于在较晚的时点确认收入。我们的证据意味着企业的经济基础有助于企业提供兼具相关性和可靠性的会计信息;经济基础较弱的企业则更可能为了满足信息的可靠性而牺牲信息的相关性,即难以调和可靠性与相关性之间的内在冲突。
- 陈旭霞吴溪
- 关键词：经济基础
- 会计师事务所的内部治理:理论、原则及其对发展战略的含义被引量：27
- 2012年
- 会计师事务所的内部治理是专业人士自主协调核心资源的过程,而品牌资源作为事务所的最核心资源,具有准公共物品属性(竞争性和非排他性),因此事务所内部治理是私人部门中出现的公共治理问题。相应地,本文引入了自主治理理论及其原则作为会计师事务所内部治理的理论基础和应用原则,并讨论了事务所内部治理原则对若干发展战略的含义。
- 吴溪陈梦
- 关键词：会计师事务所
- 中国本土会计师事务所的市场地位与经济回报被引量：17
- 2012年
- 区域规模化和行业专长化是会计师事务所通常采取的两种发展战略。本文分析和比较了具有区域市场领先地位以及具有行业市场领先地位的中国本土会计师事务所伴随的经济回报(以审计定价度量)。基于全样本的证据显示:本土会计师事务所仅仅通过在各省际市场取得领先地位并不足以获取明显的经济回报;具备行业市场领先地位则伴随着显著更高的经济回报;同时具备行业市场领先地位和区域市场领先地位则伴随着更大的经济回报。进一步的分析显示,不同本土会计师事务所可能需要考虑在发展战略及其实现途径上的差异化。本文的发现对本土会计师事务所制定符合自身特征的发展战略具有启示意义。
- 吴溪张俊生
- 关键词：审计定价
- 会计估计变更伴随着更激进的盈余效应吗？被引量：8
- 2015年
- 本文较为系统地考察了我国资本市场两类主要的会计估计变更伴随的盈余效应。基于2003-2011年间A股上市公司公告的应收账款坏账计提比率变更和固定资产折旧率变更数据,我们发现:第一,如果公司的会计估计水平(即坏账计提比率或折旧率)背离行业正常水平的幅度越大,公司越可能在下一期作出与行业水平趋同(而非背离)的估计变更;第二,与相对稳健的会计估计相比,相对激进的会计估计表现出显著更强的行业趋同效应。上述证据意味着,公司管理层进行会计估计的自主空间受到会计信息可验证性和企业经济基础的制约,从而在总体上趋于稳健而非更加激进。
- 吴溪杨育龙陆正飞
- 关键词：会计估计变更固定资产折旧率可验证性
- 审计师成为客户高管前对未来雇主的审计更宽松吗?被引量：12
- 2015年
- 除了个案研究,以往基于大样本的经验研究并未发现审计师在成为客户高管前对未来雇主实施了更加宽松的审计,这似乎意味着普遍而言,从审计师成为客户高管的旋转门现象并不存在有损于实际审计质量的前因。本文发现,当按以往文献的做法不区分跳槽审计师是否负责未来雇主的审计业务时,我们得到与以往文献类似的结果;而一旦作出区分后,则发现当跳槽审计师负责未来雇主的审计时,未来雇主当年的财务报表伴随着更高的盈余管理(尤其是调增利润的盈余管理)。我们还发现,跳槽审计师的宽松审计态度仅体现在对待未来雇主上,而没有体现在自己负责的其他审计客户上;跳槽审计师对未来雇主的宽松审计态度在临近跳槽年份以及更早期间都有显著体现。本研究深化了对审计师与审计客户形成雇佣关联之内在机理的理解。
- 陈旭霞吴溪杨育龙
- 关键词：审计师审计质量
- 审计客户重要性：一项度量偏差及其影响被引量：4
- 2014年
- 学术界和监管者普遍关注审计客户重要性对审计质量的影响。然而在度量客户重要性时，研究者通常以来自所有上市客户（而非全部客户）的经济利益作为客户重要性基数的替代指标。来自中国注册会计师行业组织的统计数据为我们考察上述度量偏差的潜在影响提供了机会。以客户重要性与客户应计盈余管理问关系为检验情境，本文证据显示，是否完整度量事务所的业务收入基数对客户重要性经济后果的估计具有明显影响；同时该项度量偏差对理解事务所不同分部（office）在客户重要性经济后果上的潜在差异也具有明显影响。
- 吴溪曾铁兵王春飞
- 关键词：会计师事务所客户重要性审计质量
- 次贷金融危机与“国际四大”的就业吸引力——基于某高校十年就业数据的实证分析被引量：1
- 2014年
- 金融市场的健康发展离不开高素质的注册会计师行业队伍。作为注册会计师行业佼佼者的“国际四大”会计师事务所，在次贷金融危机发生后受到了较大的冲击。那么，“国际四大”的就业吸引力是否出现结构性的改变呢？本文以国内某重点财经高校会计学专业近十年来（2003届～2012届）的就业数据作为一手研究资料，在控制了事务所相对收入水平变动的情况下，我们发现：（1）在2008年金融危机前，毕业生选择“四大”的倾向逐年递增，这表明“四大”具有吸引毕业生的非收入诱因；（2）金融危机后，毕业生选择“四大”的倾向并不存在显著下降趋势，但此前存在的“四大”非收入诱因的正向影响消失。
- 张俊生吴溪
- 关键词：注册会计师大学毕业生就业
- 预防性监管伴随着更严格的审计结果吗?——来自中注协年报审计风险约谈的证据被引量：38
- 2014年
- 以往关于会计监管效果的文献主要关注监管者对财务错报的事后处罚。利用中国注册会计师协会自2011年启动的年报审计风险约谈制度,本文首次考察了预防性监管的效果。在约谈制度中,行业组织约谈会计师事务所审计人员,就其特定上市客户的较高审计风险进行提示。基于2011至2013年间的历次约谈信息,我们发现,与控制样本相比,在约谈中被作为风险提示对象的上市公司最终公布的年度业绩显著低于管理层在年报公布前作出的当期盈利预测,这意味着被约谈审计师对受到风险提示的客户实施了更加稳健的审计。另一方面,尽管中注协的约谈公告就普遍性的上市公司风险特征作出了提示,我们没有发现被约谈事务所对约谈涉及公司之外的、但具有类似风险特征的其他上市客户作出更谨慎对待,这意味着约谈制度尚未表现出明显的"溢出效应"。
- 吴溪杨育龙张俊生
- 关键词：审计风险
- 收入操纵、舞弊审计准则与审计报告谨慎性被引量：24
- 2013年
- 我国注册会计师审计准则自2006年度起明确引导注册会计师高度关注收入确认中的舞弊风险(第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑)。研究发现:在相关准则生效前后,操控性收入均伴随着更高的财务舞弊概率,且准则生效前后这种关联性并无显著差异;而非标准审计报告与操控性收入的相关性在舞弊审计准则生效后显著提高。进一步测试显示谨慎度的提升主要针对调增性(而非调减性)的操控性收入,且传统的盈余管理指标(包括操控性应计额和非经常性损益)并不能解释审计师针对操控性收入的谨慎度提升。总体而言,本文证据表明,在舞弊审计准则中强调收入确认的特别风险有助于提高审计师的执业谨慎度。
- 廖冠民吴溪
- 关键词：舞弊审计准则非标准审计报告
- 独立董事与审计师出自同门是“祸”还是“福”?——独立性与竞争—合作关系之公司治理效应研究被引量：46
- 2015年
- 按照我国公司治理规则,上市公司聘请的独立董事中至少应有一名会计专业人士。具有会计师事务所从业经历的人员是会计专业人士中的一个类别。在实践中,我们观察到上市公司聘请具有事务所从业经历的人士担任独董存在3种模式。第一种模式是,公司聘请来自主审会计师事务所的雇员担任独董("同门"模式)。在该模式下,独董与审计师之间具有更高的合作程度,但其独立性下降。第二种模式是,公司聘请曾在事务所从业的人士担任独董("前同行"模式)。在该模式下,独董与审计师的独立性明显增强,且合作程度同样较高。第三种模式是,公司聘请的独董正在事务所从业,但并非来自主审事务所("同行"模式)。在该模式下,独董虽然独立于审计师,但对审计师构成业务竞争威胁,从而可能削弱审计师对客户的监督动机与效果。研究表明,"前同行"模式伴随着最严格的审计,"同行"模式伴随着最宽松的审计,而"同门"模式伴随的审计严格程度居中。这意味着保持不同治理机制之间的独立性固然重要,但避免不同机制之间的潜在利益冲突、促进相互合作同等重要。
- 吴溪王春飞陆正飞
- 关键词：独立董事审计师独立性
